追溯財務的發展歷程，技術進步引發了財務的數次變革。會計電算化用小型數據庫和簡單的計算機軟件取代了部分人工核算工作，實現了計算能力和存儲能力的巨大飛躍。ERP的誕生和計算機網絡的普及，把封閉、分散的財務集中起來，通過流程再造和專業分工實現了財務共享。借助信息化手段，企業實現了對財務信息的快速處理和實時共享，財務管理逐步從核算型向管理型轉變。“大智移云物”進一步革新了財務的技術工具，悄然改變著財務的工作模式，傳統財務將逐步向自動化、數字化和智能化轉型。

財務共享中心存在大量規則明確的重復性流程，這為財務的自動化轉型提供了基礎。機器人流程自動化（Robotic Process Automation，以下簡稱RPA）技術應運而生，在專業分工明確、流程標準統一的財務共享服務中心有著廣闊的應用空間。

財務轉型、財務共享和財務機器人是“面—— 線—— 點”的關系。

財務轉型是“面”，是企業財務部門在財務戰略、職能定位、組織結構、人力資源、操作流程和信息技術等方面的全面變革再造。通過對財務職能的梳理，逐步形成四位一體的財經管理模式（公司層面控制管理的戰略財務、全價值鏈財務管理支持的業務財務、交易處理為主的財務共享服務以及財務核心能力的專家團隊），從而支持企業轉型。

財務共享服務是“線”，通過觀念再造、流程再造、組織再造、人員再造、系統再造，將分散于各個業務單位、重復性高、易于標準化的財務業務集中到財務共享服務中心統一處理，達到降低成本、提高效率、改進服務質量、強化集團內部風險控制等目標。財務共享為財務轉型提供數據基礎、管理基礎和組織基礎，是財務轉型的第一步，為財務機器人的運行提供了良好的環境和運行基礎。

財務機器人則是“點”，是財務共享中心流程節點上的技術應用和優化。財務共享服務中心有大量具有明確規則的標準化流程，為財務機器人提供了大展拳腳的空間。反過來，財務機器人的應用又大大提升了財務共享服務中心的服務效率和服務質量，將財務人員從大量、重復且機械化的工作中解放出來，得以從事更具價值和創造性的工作，推動企業財務轉型。

（一）RPA技術的功能和特點

RPA技術是指通過使用用戶界面層中的技術，執行基于一定規則的可重復任務的軟件解決方案，是數字化的支持性智能軟件，也被稱為數字化勞動力（Digital Labor）。

從功能上來講，RPA是一種處理重復性工作和模擬手工操作的程序，可以實現以下功能：（1）數據檢索與記錄。RPA可以跨系統進行數據檢索、數據遷移以及數據錄入。（2）圖像識別與處理。通過OCR（Optical Character Recognition，光學字符識別）技術識別信息，并可在此基礎上審查和分析文字。（3）平臺上傳與下載。能夠按照預先設計的路徑，上傳和下載數據，完成數據流的自動接收與輸出。（4）數據加工與分析。包括數據檢查、數據篩選、數據計算、數據整理、數據校驗。（5）信息監控與產出。RPA可以基于模擬人類判斷，實現工作流分配、標準報告出具、基于明確規則決策、自動信息通知等功能。

相比于傳統軟件，RPA開發周期更短、設計更加簡單，這主要是基于RPA的技術特點：（1）機器處理。RPA可以7×24小時不間斷地工作，提高工作效率。（2）基于明確規則。RPA主要是代替人工進行重復機械性操作，研發RPA需要基于明確規則編寫腳本。（3）以外掛形式部署。RPA是在用戶界面進行操作，因此不會破壞企業原有的IT結構。（4）模擬用戶操作與交互。RPA主要模擬的是用戶手工操作，如復制、粘貼、鼠標點擊、鍵盤輸入等。

RPA和人工智能（Artificial Intelligen-ce，簡稱AI）都能在一定程度上替代原有的人工勞動，但是二者有很大的區別。RPA只能依靠固定的腳本執行命令，并且進行重復、機械性的勞動；人工智能結合機器學習和深度學習具有自主學習能力，通過計算機視覺、語音識別、自然語言處理等技術擁有認知能力，可以通過大數據不斷矯正自己的行為，從而有預測、規劃、調度以及流程場景重塑的能力。

RPA與人工智能更像手和大腦的關系。RPA傾向于重復地執行命令，人工智能更傾向于發出命令。除此以外，RPA是自動化發展過程中的不同階段。AI技術在企業中的應用還處在初步探索階段，從短期趨勢而言，企業更傾向于以標準化、邏輯清晰的RPA為基礎，逐步向智能化程度更高的AI方向發展。未來，隨著RPA技術的不斷發展，RPA與AI融合也是行業的一大趨勢。
 

（二）財務機器人實現財務自動化

目前已有不少企業在辦公領域采用RPA以取代一些重復和繁瑣的日常流程，RPA被應用于財務、采購、供應鏈、客戶服務等眾多職能領域，和金融、保險、零售等行業領域。財務機器人則是RPA技術在財務領域的具體應用，其針對財務的業務內容和流程特點，以自動化替代手工操作，輔助財務人員完成交易量大、重復性高、易于標準化的基礎業務，從而優化財務流程，提高業務處理效率和質量，減少財務合規風險，使資源分配在更多的增值業務上，促進財務轉型。

在財務機器人出現之前，財務工作進程的推進通過財務人員人工操作或信息系統自動化的方式實現。人工操作場景下，工作效率低、錯誤率高、人員占用效益低；而通過信息系統進行自動化操作，往往存在跨系統的數據流轉需求，需要在多個異構系統間進行系統改造和API（Application Programming Interface，應用程序編程接口）開發。雖然，信息系統的打通實現了流程自動化，處理任務的效率高于財務機器人，但系統改造和API開發投資成本高、部署周期長、對需求響應緩慢。在系統對接較多的情況下，改造難度更是成倍增加，甚至部分系統之間不允許開放接口和源代碼，改造根本無從談起。財務機器人雖然運行速度低于完全自動化的流程，但是由于其開發周期短、投資成本低，能夠大大提高需求響應速度，因此在企業中有廣泛的應用。

除此之外，相較于傳統人工的財務運作模式和信息系統改造的方式，財務機器人還具備眾多優勢。例如，財務機器人可以全天候工作，有效提升工作處理效率、降低人力成本；且操作的正確率接近100%，極大地保障了工作質量；工作內容和時間可以隨需而變，及時響應業務需求；另外，財務機器人的應用釋放了大量的基礎交易處理人員轉型去做高附加值的財務工作，實現財務對業務的有力支撐。

財務機器人為企業帶來了眾多收益，但也必須認識到財務機器人的局限性，從全局的角度考慮財務機器人的科學部署問題：一是無法處理異常事件，由于財務機器人是基于固定規則進行業務處理，當出現異常事件時，需要人工操作進行干預；二是對運營保障的要求較高，財務機器人的有效運營對系統平臺的穩定性、人員的素質和技能提出了更高的要求；三是需要跟蹤優化機制，為了保障財務機器人正常、有序地運行，快速、高質量地響應業務需求變化，企業需要針對財務機器人設計完整、詳細的跟蹤優化機制。

本質上講，財務機器人是一種處理重復性工作、模擬手工操作的程序，因此并不適用于所有的流程，其適用的流程主要有以下特征：（1）簡單重復操作，如系統數據的錄入、核對等；（2）量大易錯業務，如每日大量的交易核對，大量費用單據的審核；（3）多個異構系統，內嵌于系統，但不會更改系統，不會融合系統規則；（4）7×24小時工作模式，彌補人工操作容忍度低、峰值處理能力差的缺點，適用于企業7×24小時業務。

財務共享服務中心很多流程都符合財務機器人的適用標準（見表1）。本文簡要介紹財務機器人在費用報銷、采購到付款、總賬到報表、稅務管理等幾類典型流程上的應用。

   

（一）費用報銷

費用報銷流程是財務共享服務中心實施最為普遍的流程，也是財務機器人使用最廣泛的流程，具體流程見圖1：

1.報銷單據接收：財務機器人對多種渠道采集而來的各類發票和單據進行自動識別、分類匯總和分發傳遞，自動生成報銷單并發起審批申請。

2.費用報銷智能審核：人工設定費用報銷審核規則，將其內嵌至費用報銷系統。財務機器人按照設定的邏輯執行審核操作，如對發票查重驗真、進行預算控制和報銷標準審查、記錄檢查結果并反饋等。

3.自動付款：報銷單通過審核后自動生成付款單；付款單進入待付款中心，財務機器人依據付款計劃執行付款操作。

4.賬務處理及報告：付款單依據記賬規則自動生成憑證，自動提交、過賬，并生成賬務報告、匯報至管理層。
 

（二）采購到付款

實現從供應商管理、供應商對賬，到發票處理及付款整個過程的無縫銜接是采購到付款流程的重點，其中財務機器人適用的子流程見圖2：

   

1.請款單處理：通過OCR掃描請款單并識別相關信息，財務機器人將請款單信息錄入ERP系統，對訂單信息、發票信息、入庫單信息進行匹配校驗。

2.采購付款：財務機器人自動提取付款申請系統的付款信息（付款賬號、戶名等），并提交網銀等資金付款系統進行付款操作。

3.供應商對賬：人工設置好對賬觸發時間，機器人登錄財務模塊向供應商發送對賬提醒郵件，并自動完成訂單狀態和發貨狀態查詢。
 

（三）總賬到報表

總賬到報表流程中關賬、標準記賬分錄處理、關聯交易處理、對賬、財務報表的出具等工作可借助財務機器人完成，具體子流程如下：

1.關賬：在期末，財務機器人自動進行各項關賬工作，例如現金盤點、銀行對賬、銷售收入確認、應收賬款對賬、關聯方對賬、應付款項對賬、存貨的確認和暫估等。如發現異常，發送預警報告；如對賬無誤，則自動進行賬務處理。期末關賬具體流程如圖3所示。

   

2.標準記賬分錄處理：財務機器人周期性對賬務分錄進行記錄和結轉。

3.關聯交易處理：財務機器人根據相關子公司的交易信息，實現自動關聯交易處理。

4.出具單體報表：財務機器人自行完成數據匯總、合并抵銷、郵件數據催收、系統數據導出及處理等工作，自動出具模板化的單體報表。

5.出具合并報表：財務機器人從系統中導出并根據規則完成匯率數據和當月境內外合并數據的處理和計算，計算出期末余額并對結果進行檢查；再對子公司報送數據進行催收和匯總，根據抵銷規則生成合并抵銷分錄；最后，根據生成的數據，形成當月合并報表。合并報表出具流程具體如圖4所示。

   

（四）資金管理

資金管理流程中適合財務機器人的具體子流程如下：

1.銀企對賬：機器人取得銀行流水、銀行財務數據，并進行銀行賬和財務賬的核對，自動出具銀行余額調節表。

2.現金管理：財務機器人根據設定的現金上劃線執行現金歸集、現金計劃信息的采集與處理等；引入智能算法，按照預設的規則，根據支付方式、支付策略、支付金額等多因素，計算最優化組合，完成資金安排；同時動態監控資金收支，幫助集團企業實時掌控集團資金狀況。

3.收付款處理：財務機器人根據訂單信息和供應商信息，自動完成收款與付款。

4.支付指令查詢：資金支付指令發出后，財務機器人可自動查詢銀行返回的支付結果，并郵件反饋查詢結果。

【案例】中興新云銀企對賬機器人

傳統的銀企對賬，需要按銀行、賬戶逐個進行手工對賬。由于一個單位往往存在多個銀行賬戶，每個賬戶的對賬都要重復各操作步驟，導致效率低下，且存在一定的疏漏風險。

中興新云銀企對賬財務機器人替換了原有的人工操作。期末，財務機器人登錄網銀系統獲取銀行對賬單信息，并登錄財務核算系統獲取賬務數據，自動執行對賬操作，再將結果記錄至銀行余額調節表，重復所有的操作至所有賬戶循環完畢。財務機器人還可以按照定制化需求，導出銀行對賬單，實現對賬單的合并與匯總，并把最終結果按所要求的格式上傳至系統中。實施自動化前后的流程對比如圖5所示。
 

   

（五）稅務管理

稅務管理是目前財務機器人運用較為成熟的領域，包括自動納稅申報、涉稅信息校驗、增值稅發票驗真等子流程（見圖6）：

   

1.納稅申報準備：期末財務機器人自動登錄賬務系統，按照稅務主體批量導出財務數據、增值稅認證數據等稅務申報的業務數據基礎。 

2.稅務數據獲取并維護：財務機器人獲取事先維護好的企業基礎信息用以生成納稅申報表底稿。

3.涉稅數據核對校驗：財務機器人通過設定好的規則調整稅務差異項；借助預置的校驗公式進行報表的校驗。

4.納稅申報：根據特定邏輯由工作底稿自動生成申報表并在稅務局端系統自動填寫納稅申報表。

5.涉稅賬務處理及提醒：財務機器人根據納稅、繳稅信息完成系統內稅務分錄的編制，自動進行遞延所得、資產或負債的計算，完成系統內的入賬，并郵件提醒相關責任人。

6.增值稅發票開具：基于現有待開票信息，財務機器人操作專用開票軟件開具增值稅普通發票和增值稅專用發票。

7.發票驗真：財務機器人可基于發票票面信息自動校驗發票真偽，并且可將增值稅發票提交到國稅總局查驗平臺進行驗證和認證，并反饋和記錄結果。

對于納稅主體較多的集團型企業，由于納稅申報的數據來源不同、申報的數據量較大，員工手工申報耗時長、效率低，且數據準確性無法保障。而納稅申報過程整體RPA適配度較高，相當多的步驟可以借助機器人進行自動化。中興新云納稅申報機器人將申報流程細分為數據準備、納稅申報、賬務處理和評估審查四個子流程，可顯著降低集團型企業辦稅負擔，保障稅務數據的準確性，具體流程如圖7所示。
 

   

數據準備主要是指財務機器人與本地數據如稅務主體信息、開票信息、財務信息等信息的交互，期末機器人自動登錄系賬務系統，導出財務數據，調整稅務差異等。納稅申報過程包括財務機器人與稅務局系統的交互，如登錄申報系統、填寫并提交申報表等動作。賬務處理過程則是納稅、繳稅的賬務化反映，財務機器人完成申報后自動進行分錄的編制和錄入，完成系統內的入賬。最后，由員工定期對財務機器人的工作成果進行評估、審查和改進。

除以上流程外，在訂單到收款、固定資產管理、存貨到成本、檔案管理等重復性較高、業務量較大的流程上，財務機器人的運用也很常見。借助于預先設置的模型，財務機器人還可實現對預算管理、績效管理、管控與合規等較為依賴人為判斷的流程提供決策參考。財務機器人減少了企業人力投入、降低了風險，更能高效支撐業務發展和經營決策。

財務機器人的運用，改變了原有的財務工作方式和財務人員的觀念，推動了財務組織架構變革，同時對財務人員的素質和技能也提出了更高的要求。

財務組織中會出現新的技術團隊和業務團隊（即機器人流程處理團隊和例外業務處理團隊），前者對機器人的管理和日常運維負責，后者負責輔助和拓展財務機器人的工作（如圖8所示）。同時，財務機器人促使基礎財務人員的比重進一步減少，從事公司經營支持和決策支持的財務人員比重上升；財務人員的工作內容也變得更有挑戰性，他們不再從事基于規則的重復判斷，而是投入更多精力在流程優化、業務監控和數據分析上。

   

財務機器人的運用和其他新興技術一樣，推動了財務人員的轉型，未來需要更多精通數據分析和預測、具備跨職能部門知識、善于與業務部門構建合作關系的各類復合型人才。財務人員要能夠精通會計、擅長管理、熟知信息技術、洞察業務，并且具備戰略遠見，從而能夠更好地參與商業模式創新的規劃與實施、為企業提供更有見地的數據分析、推動企業新業務的布局和數字技術應用等。財務人員要不斷創新，實現自身的轉型與再造，重塑財務理念與知識體系，才能滿足時代要求和企業的需求。